{"id":270215,"date":"2026-09-14T19:55:27","date_gmt":"2026-09-14T17:55:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.behva.be\/btw\/"},"modified":"2026-09-16T17:40:41","modified_gmt":"2026-09-16T15:40:41","slug":"btw","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.behva.be\/fr\/btw\/","title":{"rendered":"BTW"},"content":{"rendered":"

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R\u00e9gime de la TVA pour les associations <\/strong><\/h1>\n

<\/strong><\/p>\n

<\/span><\/p>\n

Le fait qu’une organisation soit une association ne signifie pas automatiquement qu’elle n’est pas assujettie \u00e0 la TVA. Selon les principes g\u00e9n\u00e9raux du Code de la TVA belge, une organisation peut \u00eatre soumise \u00e0 la TVA si elle exerce r\u00e9guli\u00e8rement et de mani\u00e8re ind\u00e9pendante des activit\u00e9s \u00e9conomiques, telles que la fourniture de biens ou la fourniture de services contre r\u00e9mun\u00e9ration. <\/span> <\/span><\/p>\n

Cela s’applique quelle que soit la forme juridique : une soci\u00e9t\u00e9, une association \u00e0 but non lucratif et une association non constitu\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9 peuvent toutes \u00eatre assujetties \u00e0 la TVA.<\/span> <\/span><\/p>\n

Des exemples d’activit\u00e9s pouvant en principe \u00eatre soumises \u00e0 la TVA sont la vente de biens, la vente de boissons ou de repas, la fourniture de services en \u00e9change d’un paiement, certaines activit\u00e9s de location et de sponsoring en \u00e9change desquels le sponsor re\u00e7oit une publicit\u00e9 ou une autre contrepartie.<\/span> <\/span><\/p>\n

En revanche, les dons et lib\u00e9ralit\u00e9s effectu\u00e9s sans contrepartie, le soutien financier pur et certaines subventions sans lien direct avec un bien ou un service fourni ne sont, en principe, pas soumis \u00e0 la TVA.<\/span> <\/span><\/p>\n

Par ailleurs, le Code de la TVA pr\u00e9voit des exon\u00e9rations sp\u00e9cifiques pour certaines activit\u00e9s, notamment \u00e0 l’article 44. Il convient de ne pas confondre une activit\u00e9 exon\u00e9r\u00e9e de TVA avec une activit\u00e9 situ\u00e9e hors du champ d’application de la TVA. <\/span> <\/span><\/p>\n

Le r\u00e9gime normal de la TVA <\/span><\/h4>\n

Lorsqu\u2019une association exerce r\u00e9guli\u00e8rement des activit\u00e9s soumises \u00e0 la TVA et ne peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une exon\u00e9ration ou d\u2019un r\u00e9gime particulier, le r\u00e9gime normal de TVA s\u2019applique en principe.<\/span> <\/span><\/p>\n

L’association doit alors s’enregistrer \u00e0 la TVA et obtenir un num\u00e9ro de TVA. En principe, elle doit : <\/span> <\/span><\/p>\n

    \n
  • \u00b7 facturer la TVA sur ses ventes et prestations imposables ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
      \n
    • \u00b7 \u00e9mettre des factures lorsque la l\u00e9gislation en mati\u00e8re de TVA l’exige ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
        \n
      • \u00b7 tenir une comptabilit\u00e9 conforme aux obligations en mati\u00e8re de TVA ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
          \n
        • \u00b7 d\u00e9poser des d\u00e9clarations p\u00e9riodiques de TVA via Intervat ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          • \u00b7 reverser la TVA due au Tr\u00e9sor ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
              \n
            • \u00b7 d\u00e9poser un relev\u00e9 annuel des clients ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                \n
              • \u00b7 le cas \u00e9ch\u00e9ant, d\u00e9poser \u00e9galement d’autres d\u00e9clarations, telles qu’une d\u00e9claration intracommunautaire.<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                Dans le cadre de la proc\u00e9dure normale, les d\u00e9clarations de TVA sont en principe mensuelles. Les entreprises remplissant les conditions applicables peuvent opter pour des d\u00e9clarations trimestrielles. <\/span> <\/span><\/p>\n

                En principe, la liste annuelle des clients inclut les clients belges inscrits \u00e0 la TVA auxquels des biens ou services ont \u00e9t\u00e9 fournis pour plus de 250 euros, hors TVA par ann\u00e9e civile.<\/span> <\/span><\/p>\n

                \u00c0 l’inverse, sous le r\u00e9gime de droit commun, un contribuable peut en principe d\u00e9duire la TVA grevant les achats et d\u00e9penses li\u00e9s \u00e0 son activit\u00e9, sous r\u00e9serve que les conditions l\u00e9gales soient remplies<\/span> <\/span><\/p>\n

                Le r\u00e9gime d’exemption pour les petites entreprises (RE) <\/span><\/h4>\n

                Il existe une exception importante pour les petites organisations : le r\u00e9gime d’exemption pour les petites entreprises, r\u00e9gul\u00e9 par les articles 56bis \u00e0 56undecies du Code de la TVA.<\/span> <\/span><\/p>\n

                En principe, ce r\u00e9gime s’applique lorsque le chiffre d’affaires annuel \u00e0 prendre en compte n’exc\u00e8de pas 25 000 \u20ac (hors TVA). En cas de d\u00e9but d’activit\u00e9 au cours de l’ann\u00e9e civile, ce seuil est, en principe, r\u00e9duit au prorata. Par ailleurs, certaines activit\u00e9s et certains secteurs sont exclus du r\u00e9gime. <\/span> <\/span><\/p>\n

                Le RE ne constitue donc pas une exon\u00e9ration g\u00e9n\u00e9rale pour les associations. M\u00eame sous ce r\u00e9gime, l’organisation reste assujettie \u00e0 la TVA et d\u00e9tient un num\u00e9ro de TVA, mais elle est dispens\u00e9e d’une grande partie des obligations habituelles en mati\u00e8re de TVA. <\/span> <\/span><\/p>\n

                Concr\u00e8tement, ce r\u00e9gime particulier implique que :<\/span> <\/span><\/p>\n

                  \n
                • \u00b7 aucune TVA n\u2019est factur\u00e9e aux clients ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                    \n
                  • \u00b7 aucune d\u00e9claration p\u00e9riodique de TVA ne doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                      \n
                    • \u00b7 par cons\u00e9quent, aucune TVA issue de ces op\u00e9rations ne doit \u00eatre revers\u00e9e p\u00e9riodiquement ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                        \n
                      • \u00b7 en revanche, la TVA grevant les achats et les d\u00e9penses n\u2019est pas d\u00e9ductible ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                          \n
                        • \u00b7 les obligations en mati\u00e8re de facturation et de comptabilit\u00e9 demeurent, dans une certaine mesure ;<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                            \n
                          • \u00b7 dans certaines situations sp\u00e9cifiques \u2014 telles que certaines op\u00e9rations intracommunautaires \u2014 des d\u00e9clarations ou formalit\u00e9s suppl\u00e9mentaires en mati\u00e8re de TVA peuvent n\u00e9anmoins \u00eatre requises.<\/span> <\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                            Liste de clients et roulement sous la RE <\/span><\/h4>\n

                            Les utilisateurs du r\u00e9gime de report de paiement de la TVA sont \u00e9galement soumis \u00e0 une formalit\u00e9 annuelle. Le montant total des op\u00e9rations concern\u00e9es r\u00e9alis\u00e9es au cours de l’ann\u00e9e civile pr\u00e9c\u00e9dente doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 via l’\u00e9tat r\u00e9capitulatif des clients au plus tard le 31 mars. <\/span> <\/span><\/p>\n

                            Les clients belges assujettis \u00e0 la TVA auxquels des livraisons ou prestations d’un montant sup\u00e9rieur \u00e0 250 \u20ac par an ont \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9es doivent \u00e9galement figurer sur le relev\u00e9 des clients. M\u00eame en l’absence de clients \u00e0 d\u00e9clarer, la r\u00e9glementation en vigueur impose le d\u00e9p\u00f4t d’un relev\u00e9 \u00ab n\u00e9ant \u00bb ainsi que la d\u00e9claration du chiffre d’affaires annuel total concern\u00e9. Cette formalit\u00e9 s’effectue via Intervat, accessible notamment par le biais de MyMinfin. <\/span> <\/span><\/p>\n

                            D\u00e9passement du seuil de 25 000 euros <\/span><\/h4>\n

                            La limite de turnover doit \u00eatre respect\u00e9e de pr\u00e8s. Si la limite de 25 000 euros n’est pas d\u00e9pass\u00e9e de plus de 10 % durant l’ann\u00e9e civile, le RE peut \u00eatre conserv\u00e9e pour cette ann\u00e9e civile, mais en principe le r\u00e9gime normal sera transf\u00e9r\u00e9 \u00e0 partir de l’ann\u00e9e civile suivante. <\/span> <\/span><\/p>\n

                            Si le seuil est d\u00e9pass\u00e9 de plus de 10 %, le r\u00e9gime normal de TVA s’applique d\u00e8s l’op\u00e9ration \u00e0 l’origine du d\u00e9passement.<\/span> <\/span><\/p>\n

                            Important pour les associations <\/span><\/h4>\n

                            Par cons\u00e9quent, le r\u00e9gime de TVA applicable ne d\u00e9pend pas du statut juridique de l’entit\u00e9 (soci\u00e9t\u00e9, association sans but lucratif ou association non constitu\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9). Les facteurs d\u00e9terminants sont avant tout la nature des activit\u00e9s exerc\u00e9es, la contrepartie \u00e9ventuellement per\u00e7ue ainsi que les exon\u00e9rations ou r\u00e9gimes particuliers applicables. <\/span> <\/span><\/p>\n

                            L’analyse de la situation n’est pas toujours ais\u00e9e, notamment en ce qui concerne les cotisations, le parrainage, les subventions, la vente de biens, l’organisation d’\u00e9v\u00e9nements et les services fournis aux membres.<\/span> <\/span><\/p>\n

                            Ainsi, en cas de questions ou de doutes quant \u00e0 l’assujettissement \u00e0 la TVA, \u00e0 l’application d’une exon\u00e9ration ou au choix d’un r\u00e9gime particulier, il est recommand\u00e9 de consulter un expert-comptable ou un conseiller fiscal.<\/span> <\/span><\/p>\n

                            <\/span><\/p>\n

                            [\/et_pb_text][\/et_pb_column][et_pb_column type=\u00a0\u00bb1_4″ _builder_version=\u00a0\u00bb4.16.1″ _module_preset=\u00a0\u00bbdefault\u00a0\u00bb pac_dcm_carousel_specific_module_num=\u00a0\u00bb0″ global_colors_info=\u00a0\u00bb{}\u00a0\u00bb][et_pb_image src=\u00a0\u00bbhttps:\/\/www.behva.be\/wp-content\/uploads\/2026\/09\/ChatGPT-Image-14-sep-2026-13_29_48.png\u00a0\u00bb title_text=\u00a0\u00bbChatGPT Image 14 sep 2026, 13_29_48″ _builder_version=\u00a0\u00bb4.16.1″ _module_preset=\u00a0\u00bbdefault\u00a0\u00bb global_colors_info=\u00a0\u00bb{}\u00a0\u00bb][\/et_pb_image][et_pb_image src=\u00a0\u00bbhttps:\/\/www.behva.be\/wp-content\/uploads\/2026\/09\/ChatGPT-Image-15-sep-2026-08_43_01.png\u00a0\u00bb _builder_version=\u00a0\u00bb4.16.1″ _module_preset=\u00a0\u00bbdefault\u00a0\u00bb title_text=\u00a0\u00bbChatGPT Image 15 sep 2026, 08_43_01″ hover_enabled=\u00a0\u00bb0″ sticky_enabled=\u00a0\u00bb0″][\/et_pb_image][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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